增值稅和企業所得稅申報收入有差異，這種問題在日常的工作中也是比較常見的問題，這種差異廣州代理記賬公司認為不外乎兩種情況：一種是增值稅銷售額收入大于企業所得稅營業收入，另一種就是增值稅銷售額收入小于企業所得稅營業收入。那么今天廣州公司注冊小編就通過兩個例子來講講為什么會出現前一種情況。

　　例一：處置固定資產

　　納稅人購進或者自制固定資產后又發生銷售的，在進行會計處理時，是通過“固定資產清理”科目結出凈損益。若“固定資產清理”科目為貸方余額就結轉到“營業外收入”，如果“固定資產清理”科目為借方余額的，則結轉到“營業外支出”，期末“固定資產清理”無余額。

　　增值稅方面：要按照相關法律法規按征收率或者使用稅率進行增值稅征收。在填報增值稅申報表時，是按照固定資產的銷售價格填列在應稅銷售額欄。

　　所得稅方面：因為是按處置固定資產的凈損益金額反映在企業所得稅年度報表《一般企業收入明細表》的營業外收入或《一般企業成本支出明細表》中的營業外支出之中，固定資產銷售價格必然會大于凈損益金額。

　　因此，在申報增值稅時確認的收入會比申報所得稅時確認的收入更多。

　　例二：預收跨年租金

　　納稅人預收跨年租金。會計處理時，按照權責發生制確認收入。財會(2016)22號文件規定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，要將應納稅增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按國家統一的會計制度確認收入獲利得時，要按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

　　增值稅方面：財稅{2016}36號規定，納稅人提供建筑、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　所得稅方面：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規定，如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述 已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　因此，這時候申報增值稅確認收入按預收租金確認，也會大于申報所得稅時確認的收入。

　　事實上，還有很多的原因會造成會計口徑收入、增值稅口徑收入、企業所得稅口徑收入的差異，如：增值稅與企業所得稅的視同銷售口徑(買一贈一銷售貨物)、非不征稅與資產相關的政府不住、采取委托代銷方式銷售貨物、加工制造大型機械設備、船舶、飛機持續時間超過12各月等等。

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