市場經濟條件下，各種類型的企業幾乎每天都在誕生，每天也在消亡。對消亡的企業依法定程序進行登記，就是本文所稱的“注銷”。為了方便納稅人掌握企業注銷的稅務處理，今天廣州正穗小編將給大家介紹廣州注銷公司企業注銷的相關稅務管理　，希望對您有所幫助!

　　廣州注銷公司企業注銷的相關稅務管理

　　(一)依據法定事由解散注銷

　　1.依據《公司法》的規定解散注銷。《公司法》規定了公司解散的五種原因，包括：(1)公司章程規定營業期限屆滿或其他解散事由的出現;(2)股東會或股東大會決議解散;(3)因公司合并或分立需要解散;(4)被處罰勒令解散;(5)經營不善由股東請求法院裁定解散。《公司登記管理條例》規定：公司解散時應組織清算組對解散企業進行清算，公司清算組應當自公司清算結束之日起30日內向原公司登記機關申請注銷登記。

　　2.按照其他法律的規定解散注銷。依據《合伙企業法》、《個人獨資企業法》、《農民專業合作法》等法律規定的事由、原因解散注銷企業。

　　(二)依據特定事項解散注銷

　　1.企業破產。《企業破產法》規定：管理人應當自破產程序終結之日起十日內，持人民法院終結破產程序的裁定，向破產企業原登記機關辦理注銷登記。

　　2.企業重組。《公司法》和財政部、國家稅務總局《關于企業重組業務所得稅處理若干問題的通知》(財稅59號，以下簡稱59號文件)規定：(1)企業合并(只指吸收合并，下同)，被合并企業應依法進行清算注銷;(2)企業分立，分立后不再存續的被分立企業，也應進行清算注銷;(3)資產收購，受讓方取得轉讓企業100%資產，轉讓資產的企業不再存續，應予注銷;(4)出售國有、集體企業產權，被出售企業注銷。注銷前采用不同方式處置資產適用不同的稅收政策，企業注銷后不再存續，因此其原來持有的資產必須進行銷售轉讓，或者依照法定程序移交給其他單位或個人。對資產采用不同的處置方式，其稅收政策的適用也不盡相同：

　　(一)銷售或分配被注銷企業的財產

　　1.直接銷售或轉讓：企業注銷前對其持有的資產直接對外銷售、轉讓，應當按照正常銷售貨物、銷售不動產或轉讓無形資產繳納流轉稅和企業所得稅;轉讓不動產的，購買方還應依法繳納契稅。

　　2.將注銷企業的資產分配給股東或者投資者：《增值稅暫行條例》、《企業所得稅法實施條例》等都規定，納稅人將其資產用于利潤分配，即分配給股東或投資者的，應當視同銷售進行稅務處理。

　　但是，《個人獨資企業法》規定：個人獨資企業的投資人對本企業的財產依法享有所有權。因此，個人獨資企業注銷時將本企業的財產轉歸投資人的，不發生所有權轉移，不征收流轉稅、企業所得稅和契稅。但投資人將接收的資產再出售，應照章納稅，企業注銷代辦。

　　(二)按企業重組業務進行流轉稅及契稅處理

　　1.增值稅、營業稅。國家稅務總局《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)、《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)規定：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位或個人，不屬于增值稅、營業稅的征稅范圍，其涉及的貨物、不動產和土地使用權轉讓，不征收增值稅和營業稅。解讀上述規定：(1)轉讓的實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力，可以是全部，也可以是部分;(2)受讓方可以是單位，也可以是個人。

　　2.契稅。財政部、國家稅務總局《關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)規定：(1)公司合并，原投資主體承續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅;(2)公司分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬、免征契稅;(3)企業破產以房屋、土地抵償債務，免征契稅;破產企業向非債權人轉讓不動產，以及國有集體企業整體出售，受讓企業(或個人)安置職工符合一定條件的，可以免征或減半征收契稅。

　　(三)按企業重組進行所得稅處理

　　1.文件適用。企業重組，所得稅處理適用的文件除以上列舉的59號文件外，還有財政部、國家稅務總局《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)、國家稅務總局《關于發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)、國家稅務總局《關于印發〈企業清算所得稅申報表〉的通知》(國稅函[2009]388號)。

　　2.納稅年度和匯算清繳。《企業所得稅法》規定：企業在一個年度中間終止經營活動，應當以其實際經營期為一個納稅年度;企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　(一)可選用特殊性稅務處理的條件和稅務處理的基本原則

　　特殊性稅務處理的基本原則是：(1)在注銷企業，與股權支付對應的資產在轉讓時不確認資產轉讓所得或損失，這些資產轉移到受讓企業后，仍以其原在注銷企業的計稅基礎作為其在受讓方的計稅基礎;(2)對于非股權支付相對應的那部分轉讓資產價值，企業注銷前應當按照公允價值確認其轉讓所得或損失，并相應調整受讓方接收的、與非股權支付對應的資產的計稅基礎，廣州公司注銷。

　　(二)清算所得稅申報表的適用

　　1.采用特殊性稅務處理、應確認非股權支付資產轉讓損益的注銷企業，應填報清算所得稅申報表和部分附表。采用特殊性稅務處理(非股權支付不超過交易支付總額15%)時，非股權支付部分仍應以公允價值確認資產轉讓所得或損失。計算公式為：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×非股權支付的金額÷被轉讓資產的公允價值。同一控制下吸收合并，無須支付合并對價時，按稅法規定不確認清算所得或損失，因此無須填報以上申報表和附表。（具體可查看廣州正穗小編《公司的注銷登記及需要的相關材料》的相關介紹）

　　企業工商注銷要提供什么資料?

　　登記期限：(注銷)

　　法定時限，自申請受理之日起， 30 日內作出是否準予注銷的決定。

　　登記條件 ：(注銷)

　　具有獨立企業法人資格的有限責任公司

　　提交申請材料目錄：(注銷)

　　1 、 全體股東指定代表或者共同委托代理人的證明(委托書)以及被委托人的工作證或身份證復印件;

　　2 、公司清算組織成立文件

　　股東會決議，由股東蓋章或者自然人股東簽字;

　　3 、清算組織負責人簽署的注銷登記申請書;

　　4 、 法院破產裁定、公司依照《公司法》作出的決議或者決定、行政機關責令關閉的文件;

　　5 、 股東會或者有關機關確認的清算報告;

　　6 、 公司清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上至少公告三次，并提交公告原件;

　　7 、 法律、行政法規規定應當提交的其他文件;

　　8 、 《企業法人營業執照》和 IC 卡。

　　登記依據 ：(注銷)

　　《中華人民共和國公司法》( 1993 年 12 月 29 日 中華人民共和國主席令第 16 號發布);

　　《中華人民共和國公司登記管理條例》( 1994 年 6 月 24 日 國務院令第 156 號發布)。

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