財稅導讀：5月增值稅稅率調整后，廣州正穗對出口企業經營變化的解析！

財稅〔2018〕32號關于調整增值稅稅率的通知中對增值稅調整辦法已做了確切的說明，但在企業實際經營過程中，考慮到執行難度，具體還應以各地區國稅局實際處理辦法為準。為了規避增值稅稅率變化給廣大出口企業造成退稅損失，特說明以下幾點注意事項及解析，供企業辦稅人員參考：

政策原文

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

解 讀

政策中，明確提出以納稅人發生增值稅應稅銷售行為或進口貨物作為增值稅調整依據。對于國內的銷售行為確定的依據一般以發票票面的開具日期為準；對于進口貨物發生增值稅應稅行為的依據一般以海關進口繳款書上的填發日期為準。

政策原文

二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

解 讀

企業采購農產品，開票日期5月1日前的發票，按照11%扣除率，開票日期5月1日后的發票，按照10%扣除率。

政策原文

三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

解 讀

企業采購用于生產銷售或委托加工的農產品，開票日期5月1日前發票，按照16%扣除率，開票日期5月1日后的發票，按照12%扣除率。

政策原文

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

解 讀

舉例：商品退稅率為17%，政策執行后，如果發票上稅率為17%的，則按照17%退稅，如果發票上稅率為16%，則按照16%退稅；同理，商品退稅率為11%的，政策執行后，如果發票上的稅率為11%的，則按照11%退稅，如果發票上稅率為10%的，則按照10%退稅。

總結：退稅率不高于發票上的適用稅率。所以退稅率高低取決于供應商是否可以開具原有稅率的票。

政策原文

五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

解 讀

外貿型企業：對于原退稅率17%和11%的外貿企業，一定要讓工廠在5月1日前把票開出來，否則除非貨款已在在5月1日前向工廠付清全款，且有相應說明，否則工廠只能按照新稅率開具發票，外貿企業退稅只能按照不高于開票稅率退稅率進行退稅。

生產型企業：明確以外銷發票上開票日期和出口日期2個條件作為新老稅率的適用依據。即出口日期和開票日期均需在2018年7月31日前方可按照老的退稅率執行，否則按照新退稅率執行。

政策原文

六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

解 讀

2018年5月1日執行新的增值稅稅率，很多系統需要升級，具體影響的系統為：

1、防偽稅控開票系統中的稅目及稅收分類編碼；

2、國稅網上申報系統的增值稅納稅申報表填列；

3、出口退稅申報系統的退稅商品文庫；

4、出口退稅預審平臺關閉。

5月份，財稅相關政策發生劇變，

不但稅率降了，

退稅預申報也取消了！

過渡期間，

企業需格外留意各項憑證的時間，進行對應的賬務處理！

預申報的取消，看似減輕了財務人的申報工作量，

實則會帶來很多不可預見的風險……

所以5月1日以后，

出口退稅申報數據的準確性尤為重要！

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