問題描述

A單位取得對方3%簡易征收普通發票固定資產，無法抵扣。現在對外出售，適用16%稅率嗎？(正常為16%)

專 家 回 復

貴公司出售固定資產（動產），貴公司是一般納稅人的情況下，需要按照16%稅率進行計算繳納增值稅。

專家分析

出售自己使用過的固定資產，是指出售納稅人自身使用過，并且是由于政策原因無法進行進項稅抵扣的情況。貴公司情況是本可以取得專用發票，但沒有與銷售方進行約定。出售使用過的固定資產只有選擇3%減按2%計稅時才不得開具增值稅專用發票。如果銷售方放棄減按2%計稅，是可以按照3%進行開具專用發票的。

所以貴公司沒有取得進項抵扣不是由于政策造成的，并且貴公司情況不符合出售使用過固定資產減免稅條件。所以貴公司銷售該資產應當按照16%計算繳納增值稅。

政 策 依 據

1.《根據國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）

現將增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產有關增值稅問題公告如下：

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。

2.《關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）

二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

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