廣州財稅公司今天來給大家講述一下企業財稅管理的重要性，所謂財稅就是財政和稅務的簡稱，對于企業經營管理來說，財稅管理是其中一項十分重要的內容，在這個市場日趨規范和完善的現在，在企業競爭中財稅管理起到舉止輕重的作用，一個企業如果在財稅上沒有管理好，那么將會面臨很大的企業危機。為了迎接競爭激勵的市場，搞好生產管理和財務管理是必然的，只有這樣才能規避風險，獲得最佳的經濟效益。

　　稅務籌劃在企業稅務管理中的重要性

　　企業 稅務管理是現代企業 財務管理的重要內容， 其目標是規范企業 納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險。企業 稅務管理滲透和貫穿于企業 經營管理的各個環節和方面，尤其是企業 決策層面。而稅收籌劃是稅務管理的主要內容。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多企業 意識到稅務管理具有重要意義。本文作者就如何合理進行稅收籌劃以實現企業 財務目標做初淺分析。

　　企業稅務管理是現代企業 財務管理的重要 內容，其主要內涵是指企業 對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。其目標是規范企業 納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險。也就是說，企業 稅務管理應當滲透和貫穿于企業 經營管理的各個環節和方面，尤其是企業 決策層面。而稅收籌劃是稅務管理的主要內容。稅收籌劃是企業 根據所處的稅務環境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或者減輕稅負，從而有利于實現企業 財務目標的謀劃、對策與經營活動安排。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業 意識到稅務管理具有重要的意義。

　　市場條件下，是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，其經濟行為與經濟利益是緊密聯系在一起的。 同時、市場經濟更是一種法治經濟。依法納稅是企業 的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業 資金的凈流出。為了減輕稅負，企業 就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃的一般理解是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，作出科學的稅務籌劃，盡可能取得“節稅”的稅收利益，從而實現企業 價值最大化，其要點在于三性：合法性、籌劃性、目的性。

　　稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。不同的納稅人和不同的征稅對象稅法規定的待遇不同，即在另一方面向納稅人顯示出可選擇的機會。企業 如何根據負債和所有者權益情況，優化投資結構;如何根據納稅義務規定，選擇機構設置;如何根據納稅高低，選擇不同的經營方式，都將關系到企業 應交稅款和稅后利潤的多少。稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現企業 的最終經營目的。對納稅方案的擇優標準不是稅負的最小化而是企業 價值或股東財富的最大化。

　　企業 要發展好，稅務不能出問題。而一般業務流程為：業務部門簽訂合同(產生應納稅種)——生產經營過程 ——財務承擔納稅環節

　　合理、有效地控制包括稅收在內的成本是企業 財務管理的目標之一。通過系統地稅務籌劃可以合理有效地減輕企業 的稅收負擔，實現企業 價值最大化。

　　稅務籌劃在企業稅務管理中的重要性：一、汽車生產企業 消費稅納稅籌劃：

　　例：某汽車生產制造企業 需要繳納消費稅。按消費稅率表規定，汽缸排量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的，消費稅稅率為5%，汽缸排量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的，消費稅率為9%.該汽車外觀排量顯示為2.1，按規定應該按 9%稅率繳納消費稅。

　　方案一，企業 需要少納消費稅，要求財務部將該排量在發票中修改為2.0，則按5%稅率繳納消費稅，其結果被稅務認定為編制虛假納稅資料，給予偷稅論處。其涉稅風險100%

　　方案二，2.1的外觀標志只是為提高銷量，實際該汽車在設計與生產環節均按2.0排量設計與生產，(見設計圖紙與該汽車出廠合格證上明確標注該汽車排量為2.0)，其結果是企業 合理降低稅負，稅務風險降低為零。

　　根據以上案例，企業 稅收籌劃應在業務發生前及業務發生中，而非業務結束后，并且稅收籌劃要合理、合法。

　　稅務籌劃在企業稅務管理中的重要性：二、增值稅納稅籌劃：

　　增值稅目前是大多數企業 涉及稅種，由于部分中小企業 對其相關規定未充分理解而導致多繳稅，而企業 多繳稅原因多方面的，未實施納稅籌劃、未用足國家的稅收優惠政策、會計核算差錯、稅收滯納金及罰款等。其中最突出的是沒有對企業 應稅行為進行納稅籌劃和未用足國家稅收優惠政策

　　例1、由于稅收籌劃目標是獲得稅收利益，故稅收籌劃不能只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。

　　某一般納稅人生產企業 采購原材料，無票采購進價為10元/單位，有票采購進價為15元/單位，直接銷售單價為20元/單位。假設不考慮其他稅種。

　　分析：有發票采購，應納增值稅為(20-15)/1.17*17%=0.73元

　　應納所得稅為(20-15)/1.17*25%=1.07元

　　合計應納稅為0.73+1.07=1.8元，稅負率為10.53%

　　無票采購，應納增值稅為20/1.17*17%=2.91元

　　應納所得稅為20/1.17*25%=4.27元

　　合計應納稅為7.18元，稅負率為42%，考慮讓利所得5元，實際稅負率依然高達12.75%.

　　該案例反映出企業 的稅收籌劃同樣貫穿于企業 采購部門，特別是企業 決策層，一般企業 的決策層多數只考慮企業 經營決策而未考慮企業 財務決策。

　　例2、某軟件開發企業 ，刻錄光盤銷售1萬元/張，企業 考慮到其成本主要為人工，可抵扣的進項材料非常少，為降低稅負，該企業 將該筆業務分解為2000元銷售軟件按17%繳納增值稅，另外8000元以提供技術服務按5%開具營業稅發票。

　　結果：稅務最終核定該業務為增值稅的混合銷售，其理由是如果不銷售產品則不能提供技術服務。

　　這種稅收籌劃在于財務人員對于增值稅理解不到位，最終非但未降低企業 稅負，還導致雙重納稅，實際稅負率更高。

　　分析：依據軟件企業 的稅收優惠政策，該企業 應如此籌劃：首先去軟件協會進行軟件企業 認定，并經稅務機關審核后。

　　增值稅稅負率實際超出3%部分即征即退

　　新辦軟件企業 自開始獲利年度起企業 所得稅實行兩免三減半的優惠政策

　　稅務籌劃在企業稅務管理中的重要性：三、營業稅稅收籌劃分析：

　　1、房地產企業 稅收籌劃：

　　近年由于房地產企業 利潤偏高，隨著企業 并購、重組越來越廣泛，某些企業 為擴大經營規模，開拓新的利潤增長點，直接收購房地產企業 現象屢屢皆是。以下是一則稅負轉嫁案例。

　　例：某上市公司擴大經營范圍收購當地A、B兩家房地產公司，A公司的賬面價值為2億元，評估價為3億元;B公司的賬面價值為1億元，評估價值為1.5億元。該上市公司經多方談判最終以4.4億元購入兩家地產公司。如果該上市公司直接以評估價值4.5億轉讓此兩個房地產公司。不考慮其他相關稅種。

　　涉稅分析：所得稅(利潤+1.5億，評估增值部分)*25% ，

　　土地增值稅：1.5億*30%

　　營業稅： 4.5億*5%

　　最終該上市公司因成交時對方價格讓利1000萬元導致稅收損失9000萬元。由于該業務屬于企業 并購即股權轉讓。則老股東賺錢變成新股東的利潤，實現老股東的稅負轉嫁。

　　2、企業 與政府合作中相關稅收分析

　　例：某地方企業 乙方與政府(甲方—地方園林局)合作BOT-游樂場，具體約定如下：

　　1、土地40年內免費使用，由乙方投資20億元建游樂場，另外，乙方花費2億元購買土地，財政補貼返還2億元

　　2、由乙方經營，所得歸屬乙方

　　3、40年后所有資產歸甲方(評估價為40億)

　　分析涉稅范圍：房產稅、土地使用稅、契稅、2億*25%財政返還所得稅

　　營業稅、土地增值稅、所得稅

　　實質：該業務屬于一項交換，即土地換資產

　　園林局該行為屬于經營性質，對其取得40億租金應按5%繳納租賃業營業稅

　　企業 ：40億元賣資產(視同銷售)按5%繳納銷售不動產營業稅

　　土地增值稅(40-20)*40%

　　所得稅40*25%(初始投資20億元，按房屋建筑物已在20年內提完折舊，無成本)

　　稅收設計：甲方園林局可按融資籌劃：即向乙方借款或者乙方通過銀行轉貸園林局

　　乙方承包經營40年，稅后承包費用=支付本金(按揭)+ 利息

　　正常情況只涉及利息收入稅金

　　承包兩種方式：整體承包——以甲方名義經營，支付稅后承包費

　　資產承包——以乙方名義經營，視同租賃

　　以上分析表明只有稅收規范、企業 規范才能達到持續經營目的，實現企業 價值最大化。

　　稅務籌劃在企業稅務管理中的重要性：四、所得稅稅收籌劃

　　1、企業 籌資的稅務籌劃：企業 進行籌資決策時，必須要考慮資金成本，財務管理價值最大化目標即資本成本最小化，而稅收是影響資金成本的重要因素。例如，債務籌資利息具有抵稅作用;留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題;發行股票籌資與吸收直接投資股息或者紅利不得直接稅前扣除，同時需要考慮資金成本。

　　2、企業 投資的稅務籌劃：由于企業 選擇不同投資方向、投資地點、投資方式以及組織形式，而得到不同納稅結果。如：稅法規定，新辦軟件企業 ，自開始獲利年度起所得稅實行兩免三減半;企業 購買國債利息免征企業 所得稅，而購買債券的收益需要繳納所得稅;企業 所得稅法規定，企業 為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，等等規定，均體現出國家的稅收優惠政策，有效降低企業 稅負，獲取稅收實質收益，最終實現企業 價值最大化目標。

　　3、企業 運營過程的稅務籌劃：現行的財務制度中，有些規定是有彈性的，有些財務處理可以自由選擇確定，如存貨計價可以有先進先出法、加權平均法等。固定資產折舊可以有直線法與加速折舊法。企業 可以根據周圍環境和自身的個性情況，充分地運用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財務處理方法和會計核算方法。如，在所得稅免稅期存貨采取先進先出法核算，能最大程度提高企業 當期利潤;固定資產加速折舊法可以達到延期納稅的效果。

　　最后，在企業 稅收籌劃中，有關人員除了全面掌握稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通，至關重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務部門的認可，同時還能盡早獲取國家對相關稅收政策調整或新政策出臺的信息，及時調整稅收籌劃方案，盡量降低風險，趨利避害，爭取最大的收益。

　　總之，稅務管理是企業 納稅意識和財務管理水平不斷增強的表現，應受到更多關注。企業 應努力把握國家稅收制度變化和宏觀經濟環境的變動，著眼于總體的管理決策，結合自身具體特點，制定出切實可行的稅務籌劃方案，從而真正充分利用好國家稅收政策、減輕企業 稅收負擔，實現企業 價值最大化目標。

猜你喜歡：

①　小公司去代理記賬有哪些好處

②　互聯網時代的發展讓代理記賬更加便捷

③　廣州代理記賬行業呈現的特征

④　廣州代理記賬從業人員職業規范的基本要求

⑤　廣州代理記賬：記賬服務能夠為我們解決什么呢？

廣州●正穗作為一站式創業服務平臺，為廣州中小微企業提供廣州代辦執照、廣州財稅服務、廣州商標服務、廣州知識產權、廣州資質代辦、廣州社保辦理等多項服務。選擇廣州.正穗服務，為您的創業之路掃平障礙，一路保駕護航。